Testy tematyczne

• Aktywa trwałe
• Wynagrodzenia (A.65)
• Formy rozliczeń z kontrahentami
• Dokumentacja księgowa

Wynagrodzenia - kalkulacja

Najważniejsze informacje dotyczące składek potrącanych u pracownika (ubezpieczonego) oraz pracodawcy (płatnika).

Obowiązkowe potrącenia w liście płac pracownika to:
(a) składki na Ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe, chorobowe
(b) składka zdrowotna pobrana
(c) należna zaliczka na podatek dochodowy, którą obliczamy ze wzoru:

Pnz = 18% z (Wynagrodzenie brutto i składki na ubezpieczenia społeczne - 111,25) - składka zdrowotna odliczona(7,75%*) - 46,33 

Przykład.

Pracownik Jan Nowak w miesiącu styczniu otrzymał stałe miesięczne wynagrodzenie równe 2500zł, premię 300zł oraz dodatek stażowy 20% podstawy (20% z 2500, czyli 500 zł).Pracownik odprowadza co miesiąc składkę PZU równą 80 zł. Należy obliczyć:

a) wszystkie składki obowiązkowo potrącone od ubezpieczonego.

b) potrąconą i należną zaliczkę na podatek dochodowy.

c) wynagrodzenie netto czyli do wypłaty.
d) wszystkie składki obowiązkowo potrącone od płatnika.
e) utwórz listę płac pracownika.
f) wypisać i zaksięgować operacje gospodarcze związane z listą płac.

Ad a)

Obliczamy WB - wynagrodzenie brutto czyli podstawę do ubezpieczeń społecznych

WB = wynagrodzenie zasadnicze + dodatki + dopłaty

WB = 2500 + 300 + 500 = 3300 zł

Składki obowiązkowo potrącane od pracownika to składka: emerytalna, rentowa, chorobowa, zdrowotna pobrana, zdrowotna odliczona.

Składka emerytalna = 9,76% z 3300 = 322,08 zł
Składka rentowa = 1,5% z 3300 = 49,50 zł
Składka chorobowa = 2,45% z 3300 = 80,85 zł

Suma składek na ubezpieczenie społeczne to 452,43 zł ( to samo uzyskamy licząc 13,71% z 3300 zł)

Aby obliczyć składki zdrowotne, musimy wyliczyć podstawę do tej składki:

PZ = Podstawa składek zdrowotnych = WB - Składki na ubezpieczenia społeczne

PZ = 3300 - 452,43 = 2847,57 zł

Składka zdrowotna pobrana = 9% z 2847,57 = 256,28 zł

Składka zdrowotna odliczona = 7,75% z 2847,57 = 220,69 zł

Ad b)

Obliczamy podstawę opodatkowania, czyli dochód.

Dochód = WB - Składki na Ub. społeczne - 111,25(*)

(*) 111,25 jest kosztem uzyskania przychodu w momencie, kiedy miejsce pracy znajduje się w miejscu zamieszkania pracownika, w przeciwnym przypadku koszty te są równe 139,02

Dochód = 3300 - 452,43 - 111,25 = 2736,32 = 2736

Dochód zaokrąglamy do całości!!!

PP = Potrącona zaliczka na podatek dochodowy = 18% z Dochód(**) - kwota wolna

(**) Przyjmujemy stawkę procentową 18% do momentu przekroczenia w danym roku progu podatkowego 

równego 85 528, po jego przekroczeniu od następnego miesiąca rozliczamy się wg. 32% stawki.

PP = 18% z 2736 - 46,33 = 446,21 zł

Należna zaliczka na podatek dochodowy = NP = Potrącona zaliczka na podatek dochodowy i skł. zdrowotna odliczona.

NP = 446,21 - 220,69 = 225,52 = 226 zł

Należną zaliczkę na podatek zaokrąglamy do całości!!!

Ad c)

Wynagrodzenie netto = WN = WB - skł. na ub. społeczne - skł. zdrowotna pobrana - NP (należna zaliczka na podatek dochodowy) - potrącenie

WN = 3300 - 452,43 - 256,28 - 226 - 80 (PZU) = 2285,29 zł

Pracownik otrzyma wynagrodzenie netto (do wypłaty) równe 2285,29 zł.

Ad d)

Składki opłacane przez pracodawcę to składka: emerytalna, rentowa, wypadkowa, FP i FGŚP.

Składka emerytalna = 9,76% z 3300 = 322,08 zł
Składka rentowa = 6% z 3300 = 198 zł
Składka wypadkowa = 1,93% z 3300 = 63,69
FP = 2,45% z 3300 = 80,85 zł
FGŚP = 0,10% z 3300 = 3,30 zł

Suma składek na ubezpieczenie społeczne i inne świadczenie pokrywane przez pracodawcę wynosi 684,42 zł ( stanowi to 20,74% wynagrodzenia brutto)

Dla pracodawcy kosztem jest, wynagrodzenie brutto( księgowane na koncie "wynagrodzenia") pracownika oraz składki na jego rzecz odprowadzane(" księgowane na koncie ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia").

Całkowity koszt dla pracodawcy = 3300 + 684,42 = 3984,42 zł